SECRETARIA DE HACIENDA Y CREDITO PUBLICO
ACUERDO
por el que se determinan los montos mínimos respecto de los cuales no se
aplicará lo dispuesto en el Capítulo Único del Título Sexto del Código Fiscal
de la Federación, denominado De la Revelación de Esquemas Reportables .
Al margen un sello con el Escudo Nacional, que dice: Estados
Unidos Mexicanos.- HACIENDA.- Secretaría de Hacienda y Crédito Público.
Acuerdo 13/2021
Acuerdo por el que se
determinan los montos mínimos respecto de los cuales no se aplicará lo
dispuesto en el Capítulo Único del Título Sexto del Código Fiscal de la
Federación, denominado “De la Revelación de Esquemas Reportables”.
ARTURO HERRERA GUTIÉRREZ, Secretario de Hacienda y Crédito Público con
fundamento en los artículos 31, fracción XXXII de la Ley Orgánica de la
Administración Pública Federal; 199, cuarto párrafo del Código Fiscal de la
Federación y, 4o del Reglamento Interior de la Secretaría de Hacienda y Crédito
Público, y
CONSIDERANDO
Que el 9 de diciembre de 2019 se publicó en el Diario Oficial de la
Federación el “Decreto por el que se reforman, adicionan y derogan diversas
disposiciones de la Ley del Impuesto sobre la Renta, de la Ley del Impuesto al
Valor Agregado, de la Ley del Impuesto Especial sobre Producción y Servicios y
del Código Fiscal de la Federación” (Decreto), a través del cual se adicionó el
Título Sexto denominado "De la Revelación de Esquemas Reportables",
con un Capítulo Único que comprende de los artículos 197 a 202 del Código
Fiscal de la Federación;
Que el Artículo Octavo, fracción II de las Disposiciones Transitorias
del Código Fiscal de la Federación del Decreto, establece que los plazos
previstos para cumplir con las obligaciones a que se refieren los artículos 197
a 202 del Código Fiscal de la Federación, empezarán a computarse a partir del
1o. de enero de 2021;
Que el artículo 199, segundo párrafo del Código Fiscal de la
Federación, establece que se considera esquema, cualquier plan, proyecto,
propuesta, asesoría, instrucción o recomendación externada de forma expresa o
tácita con el objeto de materializar una serie de actos jurídicos, y no se
considera un esquema, la realización de un trámite ante la autoridad o la
defensa del contribuyente en controversias fiscales;
Que el artículo 199, tercer párrafo del Código Fiscal de la Federación,
establece la definición de esquemas reportables generalizados y esquemas
reportables personalizados, en ese sentido, los esquemas reportables
generalizados deberán estar siempre sujetos a la obligación prevista en el
Capítulo Único del Título Sexto del Código Fiscal de la
Federación, denominado “De la Revelación de Esquemas Reportables”, porque
se tratan de esquemas que al buscar comercializarse de manera masiva, serán
siempre de interés de la administración fiscal; mientras que en el caso de
esquemas reportables personalizados, al estar adaptados a las circunstancias
particulares de contribuyentes específicos, es viable establecer montos mínimos
para aplicar lo dispuesto en dicho Capitulo;
Que el artículo 199, cuarto párrafo del Código Fiscal de la Federación,
faculta a la Secretaría de Hacienda y Crédito para que mediante acuerdo emita
los parámetros sobre montos mínimos respecto de los cuales no se aplicará lo
dispuesto en el Capítulo Único del Título Sexto del Código Fiscal de la
Federación, denominado “De la Revelación de Esquemas Reportables”;
Que el artículo 199, quinto párrafo del Código Fiscal de la Federación,
establece que se considera beneficio fiscal el valor monetario derivado de
cualquiera de los supuestos señalados en el quinto párrafo del artículo 5o.-A
de dicho ordenamiento;
Que el artículo 5o.-A, quinto párrafo del Código Fiscal de la
Federación, establece que se consideran beneficios fiscales cualquier
reducción, eliminación o diferimiento temporal de una contribución, incluyendo
los alcanzados a través de deducciones, exenciones, no sujeciones, no
reconocimiento de una ganancia o ingreso acumulable, ajustes o ausencia de
ajustes de la base imponible de la contribución, el acreditamiento de contribuciones,
la recaracterización de un pago o actividad, un cambio de régimen, entre otros.
En ese sentido, el beneficio fiscal de un esquema reportable que se traduce en
el valor monetario de cualquiera de los supuestos mencionados, debe considerar
el beneficio total del esquema, es decir, el monto agregado del beneficio
fiscal obtenido o que se espere obtener en México por cualquiera de los
contribuyentes involucrados en el esquema reportable, independientemente del
ejercicio en que se obtenga o se espere obtener;
Que con el fin de lograr los objetivos del Capítulo Único del Título
Sexto del Código Fiscal de la Federación, denominado “De la Revelación de
Esquemas Reportables”, también se deben considerar los casos en los que se
apliquen en forma conjunta diversos esquemas reportables personalizados para
efectos de determinar el beneficio fiscal obtenido o que se espere obtener en
México; lo anterior, a efecto de evitar la fragmentación de esquemas
reportables y cualquier abuso que pudiera generarse haciendo uso de los montos
mínimos respecto de los cuales no se aplicará lo dispuesto en dicho Capítulo;
Que con base en lo anterior, se dan a conocer los parámetros sobre los
montos mínimos respecto de los cuales no se aplicará lo dispuesto en el
Capítulo Único del Título Sexto del Código Fiscal de la Federación, denominado
“De la Revelación de Esquemas Reportables”, mediante el siguiente:
ACUERDO
ÚNICO. No serán aplicables las disposiciones previstas en el Capítulo Único
del Título Sexto del Código Fiscal de la Federación, denominado “De la
Revelación de Esquemas Reportables”, a los asesores fiscales o contribuyentes
respecto de los esquemas reportables a que se refieren las fracciones II a XIV
del artículo 199 del Código Fiscal de la Federación, siempre que se trate de
esquemas reportables personalizados, y el monto agregado del beneficio fiscal
obtenido o que se espere obtener en México, no exceda de 100 millones de pesos.
Cuando exista más de un esquema reportable de los previstos en las
fracciones I a XIV del artículo 199 del Código Fiscal de la Federación que
involucre o espere involucrar a un mismo contribuyente, implementado o que se
pretenda implementar en al menos un ejercicio fiscal en común, y siempre que se
trate de esquemas reportables personalizados, para determinar la cantidad de
100 millones de pesos prevista en el párrafo anterior, se deberá considerar el
monto agregado del beneficio fiscal obtenido o que se espere obtener en México
a través de la totalidad de los esquemas reportables personalizados mencionados.
TRANSITORIO
ÚNICO. El presente Acuerdo entrará en vigor al día siguiente de su
publicación en el Diario Oficial de la
Federación.
Atentamente
Ciudad de México, a 26 de enero de 2021.- En ausencia del Secretario de
Hacienda y Crédito Público, con fundamento en el artículo 105, primer párrafo
del Reglamento Interior de esta Secretaría, el Subsecretario de Hacienda y
Crédito Público, Gabriel Yorio González.-
Rúbrica.
